ODI境外投资备案之越南税种解析

近日，越南政府宣布自7月1日起至今年年底将所有适用10%税率的商品和服务的增值税税率降低2%，即执行8%税率。此外，营业场所在开具增值税发票时还将享受20%的增值税计算税率的减免。这些举措旨在推动越南国内生产和商业活动的快速恢复和发展。

适用商品和服务范围

越南增值税(VAT)征税范围覆盖生产、销售、服务全过程，对生产、流通到消费货物或服务过程中所产生的增值额征收增值税。除《越南社会主义共和国增值税法》规定的农业初级产品、公共产品、金融服务产品、土地流转和部分医疗产品等项目外，均属于越南增值税征税范围。

越南增值税税率一般分为三个档次，依次为0、5%、10%。零税率适用于出口商品或服务，5%的税率适用于农业、医药、卫生教学、科学技术服务等，10%的税率适用于石化、电子、化工机械制造、建筑、运输等。

越南其他主要税种

对外商而言，除了增值税，越南现行的税收法律还设有以下主要税种：

01企业所得税

是一种直接税，2016年1月1日起，企业所得税基本税率为20%。在越南境内从事油气勘测、勘探、开采活动的，企业所得税税率为32%-50%。设立在指定的投资区域即经济区、高科技园区、工业区和出口加工区的企业享有优惠的企业所得税税率以及相关奖励措施，根据区域的不同适用不同的税收优惠政策。

02个人所得税

就税务居民而言，越南个人所得税制度规定经常所得项目和非经常所得项目采用不同的税率。其中对经常所得项目分设7档超额累进税率，税率为5%-35%，经常所得指工资薪金、奖金、提供劳务所得等；而对非经常所得项目采用差别税率，如遗产或赠与所得税率为10%。

03外国承包商税

FCT是一种在越南广泛应用的预扣税制度。它适用于在越南开展业务或与越南缔约方进行交易而获得收入的外国实体或个人在越南。FCT包括增值税和企业所得税，税率根据外资企业提供服务的性质而有不同的规定：增值税部分，税率从免税到5％不等；企业所得税部分，税率从0.1％-10％不等。

04进出口税

出口关税：绝大多数出口的货物均免征出口关税。现征收出口关税的包括矿产、自然资源、木材、废金属等，税率范围为从0%到40%。

进口关税：进口关税取决于不同的货物类型、原产地等，适用税率包括优惠税率（以WTOZui惠国待遇规则为准）、特别优惠税率（以越南签订的双边或多边协定为准）和普通税率（正常税率为各项目优惠税率的150%。优惠税率为0%时，由总理根据规定决定适用普通税率）。

05营业牌照税

BLT根据商业登记证或投资证上的注册资本对经济组织征收，每年从100万越南盾到300万越南盾不等。第一期BLT应在企业注册时支付，随后按年度支付。征税对象包括国有企业、股份公司、有限责任公司、私人企业、外商投资企业等形式实体。

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