ODI境外投资备案之香港税种解析

一直以来，香港作为国际金融中心，其低税率及简单税制对内地投资者非常有吸引力。香港以属地为征收税项的基础，只对来自香港的利润及收入征税。
那么香港税收有什么优势呢？小编从几个方面来对比内地和香港的税收。

香港主要税种

先来了解一下香港的主要税种。
利得税(16.5%）
物业税(15%)
厘印税(0.2%)
薪俸税（累进税率：2%、7%、12%、17%，与标准税率15%孰低原则）

注：利得税、薪俸税、物业税的共同点都有暂缴税义务。

香港不征：流转税（增值税、营业税、消费税）、遗产税（2006年2月停征）、进出口税（除烟酒等特殊品外）、资本增值税（如股息、分红）。

个税扣除项目PK
内地工薪个税有5000元免征额，扣除项目有“五险一金”。
香港个税也有免税额，针对每个人不同的情况，有一套缴税额计算方法。按个人、已婚、子女、供养、单亲、伤残等设置了不同额度，比如2018/19年度个人基本免税额每年132000港元、每名子女免税额12000港元，扣除项目包括个人进修、长者照顾、居所贷款利息、退休计划强制支出、捐款等
纳税人是否已婚、是否有子女、是否赡养父母等因素，都会影响该纳税人的免税额，从而影响Zui终的缴税金额。

香港薪俸税计算公式
应课税入息总额 = 年收入 - 扣除项目 - 免税项目
应交总税款 = 应课税入息总额 × 相应税率

内地个人所得税计算公式
应纳税所得额 = 税前工资收入金额 - 五险一金 （个人缴纳部分）- 起征点 （5000元）
应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数

个税起征点PK
2018年10月1日以后个税起征点是5000元，新个税法规定：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
而香港没有规定个人所得税起征点，而是规定了免税条件和免税额。

税率PK
在税率设计上，香港跟内地一样，都采用累进税率的制度。
按照2018年个税计算标准，内地个税实行分类征收，将所得分为11类，实行不同征税办法。其中工薪所得个税适用七级超额累进税率，税率为3%至45%。
和内地不同，香港的薪俸税，按地域来源征税，任何于香港产生或得自香港的入息，均须缴纳薪俸税。课税年度由4月1日至翌年3月31日，有两种方式选择：
（1）标准税率法，总收入扣除费用后按15%的标准税率征收，这种方式一般为高收入者采用；
（2）超额累进税率法，由2018/19年度开始，用总收入扣除费用后按2%-17%五级超额累进税率征收，低收入者采用这种方式纳税额较低。两种方式中，纳税人可选择纳税额较低的方式。

由此算出，应课税入息总额在20万港币时，应缴税款为1.6万，超出20万的剩余部分为17%。
Zui后在得出应缴税款的情况下，Zui狠的是，香港政府对于19/20年的税务措施继续宽减税款的，上限2万港币，意味着Zui终缴税额在2万以下的全部豁免了。

两地的个税制度除了Zui高边际税率差很高（内地45%对香港的17%），税率级距差异也很大，香港的税率级距宽，等距按不同税率征收。

从税收角度来看，香港税收实行区域征税，税制公平、税率低及人性化。
香港拥有一套公平自由的经济体系，拥有开放的投资制度。除了税收优惠，还无外汇管制，资金进出自由，在香港营商更加方便有利。

以上根据腾博国际刘先生实际办理经验撰写，详情可扫描右边二维码或点击上方微信添加咨询。