（2024）国际避 税的概念、原因及危害

国际bishui的概念、原因及危害

（一）bishui的含义和种类

1.bishui的含义

（1）逃税：纳税人故意或有意识地不遵守国家法律，以减轻或消除税负的行为。

（2）bishui：纳税人在不违反税收法规的前提下，利用税法的漏洞、特例和缺陷，以规避或减轻纳税义务的行为。

（3）bishui与逃税的共同之处

①二者都属于纳税人减轻自己税收负担的行为

②结果都会造成有关国家税收收入的减少和损失

③从对经济的影响来看，二者都会造成正常经济活动的扭曲

（4）bishui与逃税的不同之处

①两者的性质不同

②采取的手段不同

③法律后果不同

④防范措施不同

2.bishui的种类

（1）按涉及的范围，分为国内bishui和国际bishui

①国内bishui是指纳税人在本国范围内通过各种合法手段进行的bishui行为。

②国际bishui是指跨国纳税人利用两个或两个以上国家的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷，通过人、资金、货物、劳务、财产在不同国家的税收管辖权范围内的流动或非流动，而规避或减轻其总纳税义务的行为。

（2）按是否符合国家立法意图，分为符合国家立法意图的bishui和违背国家立法意图的bishui

①符合国家立法意图的bishui，又称“jieshui”，是指既未违背法律规定，又符合国家原来立法意图的bishui行为。

②shuishouchouhua是指纳税人事前筹划制订的，用于少缴纳或不缴纳税款的投资经营计划。

③违背国家立法意图的bishui，是指纳税人虽然没有违背法律规定，但却违背了国家税法的立法意图，利用税法的漏洞或缺欠进行的bishui行为。

（二）国际bishui产生的原因

1.主观：跨国纳税人具有的减轻税收负担、实现自身经济利益Zui大化的强烈愿望

2.客观：各国税收制度存在差异为跨国纳税人的国际bishui活动创造了必要的条件

（1）各国税收管辖及其约束规范的差异

（2）税率的差异

（3）税收基础的差异

（4）减除国际重复征税方法上的差异

（5）税法上其他规定的差异

（三） 国际bishui的危害

1.造成有关国家税收损失，引起国家之间税收利益上的矛盾

2.引起国际资本的不正常流动，妨碍了国家之间的正常经济往来

3.影响纳税人之间的税负公平

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